Ghiduri TVA › Refuzul deducerii TVA pentru fraudă: art. 297 alin. (8) Cod fiscal

Refuzul deducerii TVA pentru fraudă: art. 297 alin. (8) Cod fiscal

Pe lângă regulile automate pentru furnizori inactivi sau cu codul de TVA anulat, Codul fiscal permite organelor fiscale să refuze deducerea TVA atunci când pot demonstra că beneficiarul știa sau ar fi trebuit să știe de o fraudă în lanțul de livrări.

Ce spune legea

Art. 297 alin. (8) din Codul fiscal prevede:

„Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dacă, după administrarea mijloacelor de probă prevăzute de lege, pot demonstra dincolo de orice îndoială că persoana impozabilă știa sau ar fi trebuit să știe că operațiunea invocată pentru a justifica dreptul de deducere era implicată într-o fraudă privind taxa pe valoarea adăugată care a intervenit în amonte sau în aval în lanțul de livrări/prestări.”

Ce rezultă din text

sarcina probei revine organelor fiscale, care trebuie să demonstreze „dincolo de orice îndoială” elementul subiectiv;
criteriul este dublu: persoana impozabilă știa sau ar fi trebuit să știe;
frauda poate fi oriunde în lanțul de livrări/prestări, în amonte sau în aval.

Verificări pe care le puteți documenta

Textul de lege nu enumeră verificările pe care trebuie să le facă un cumpărător. Practic, informațiile publice disponibile despre un furnizor la data operațiunii includ statusul din registrele ANAF (înregistrare în scopuri de TVA, inactivitate, TVA la încasare, radiere). O evidență datată a acestor verificări, păstrată pentru fiecare furnizor, poate face parte din documentația internă; ce verificări sunt suficiente într-un caz concret trebuie stabilit cu contabilul sau consultantul fiscal.

Garda TVA vă permite să descărcați raportul verificării (CSV) cu statusul ANAF al fiecărui furnizor la data facturii.

Verificați-vă furnizorii acum: încărcați CUI-urile sau facturile e-Factura primite în verificarea gratuită Garda TVA. Statusul ANAF este verificat la data fiecărei facturi.

Întrebări frecvente

Cine trebuie să dovedească frauda în cazul art. 297 alin. (8)?

Organele fiscale competente, care trebuie să demonstreze, după administrarea probelor prevăzute de lege, dincolo de orice îndoială, că persoana impozabilă știa sau ar fi trebuit să știe de fraudă.

Este suficientă verificarea furnizorului la ANAF?

Art. 297 alin. (8) nu enumeră verificările necesare. Verificarea în registrele ANAF este o informație publică utilă de documentat, dar suficiența verificărilor într-un caz concret trebuie analizată cu un specialist.

Surse

Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma consolidată: legislatie.just.ro
Serviciul web public ANAF pentru verificarea contribuabililor (v9): documentație ANAF

Text legal verificat la 11 octombrie 2026. Legislația se modifică frecvent; verificați forma în vigoare la data operațiunii.